Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кипр – глобальная налоговая реформа 2022-2025 г.г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно законам Кипра, в стране могут регистрироваться как резидентские, так и нерезидентские предприятия. Разница в том, что нерезиденты имеют право не платить налоги за бизнес, осуществляемый за границами Кипра. В их отношении не действует отказ от двойного налогообложения.
Налог на прирост капитала
Этот налог взимается по ставке 20 % со следующих видов прироста капитала:
- от продажи недвижимости, находящейся на Кипре;
- от продажи акций компаний-собственников кипрской недвижимости, ценные бумаги которых не котируются на бирже;
- акции компаний, которые косвенным образом владеют кипрской недвижимостью и получают не менее 50 % от рыночной стоимости объектов.
При расчете налога на прирост капитала из прибыли вычитают:
- себестоимость или рыночную цену недвижимости по состоянию на 1 января 1980 года с учетом инфляции;
- расходы, связанные с получением прибыли, например сборы за перерегистрацию права собственности, юридические расходы и прочее.
Налог на прирост капитала не платят:
- при передаче акций или недвижимости по наследству;
- при дарении между родственниками (до третьей степени родства);
- при передаче дара компании, акционеры которой являются членами семьи дарителя и продолжают оставаться членами семьи в течение пяти лет с момента дарения;
- при дарении акций или недвижимости акционерам семейной компании, если подаренное имущество также было получено компанией в результате дарения. Имущество должно находиться в собственности получателя на протяжении не менее 3 лет с момента дарения;
- с пожертвований в пользу благотворительной организации, муниципалитета или политической партии;
- при обмене или продаже сельскохозяйственных земель;
- при обмене недвижимого имущества, если стоимость объектов равнозначна;
- с прибыли от продажи акций, котирующихся на бирже;
- с прибыли от отчуждения имущества или акций в процессе реорганизации;
- при передаче недвижимого имущества без вести пропавшего лица, если в отношении такого имущества действует режим управления наследственным имуществом;
- при передаче недвижимости между супругами в случае расторжения брака по решению суда.
Физические лицо имеет право на пожизненные вычеты из прибыли:
- от продажи квартиры или дома (основного места проживания) – 85 430 евро;
- от продажи сельскохозяйственных земель – 25 629 евро;
- от продажи прочего имущества (автомобиль, украшения, бытовая техника и т. д.) – 17 086 евро.
Взносы рассчитывают от общей суммы вознаграждения работников, к которой применяют следующие ставки:
| Работодатель, % | Работник, % | Самозанятые лица, % | |
|---|---|---|---|
| Фонд социального страхования | 8,3 | 8,3 | 15,6 |
| Фонд безработицы | 1,2 | — | — |
| Фонд производственного обучения | 0,5 | — | — |
| Фонд социального единства | 2,0 | — | — |
Каким будет Кипр – налоговая гавань или экономически выгодный центр для бизнес-планирования?
На фоне всеобщей деофшоризации и усиленного контроля над низко налоговыми гаванями со стороны мировых регуляторов, большинство стран стремятся привести свои налоговые законодательства к единому стандарту. Но, без ущерба для собственной экономики и удобства для международных компаний.
Кипр до недавнего времени считался оффшорной территорией с конфиденциальностью и нулевыми налоговыми ставками для нерезидентов. В 2022 году, многие корпоративные законы государства были пересмотрены, в том числе в рамках Соглашения об избежании двойных налогов с РФ и общими стандартами по налогам на крупные корпорации (единая 15% ставка международного корпоративного налогообложения).
Таким образом, Кипрская Республика поднялась на ступень выше и соответствует нормам ЕС, ОЭСР. Сегодня, налоги на бизнес, сформированный на территории Кипра, также относятся к одним из низких в мире, но имеют отдельные льготы и запреты, в том числе для оффшорных компаний из Черного списка ЕС.
Как следствие всех вышеизложенных поправок и налоговой реформы Кипра, в 2022 году открыть компанию в данном государстве или расчетный счет, стало более выгодно и безопасно, чем раньше. Как прогнозируют международные аналитики, в будущем, Кипр может стать оншорной территорией и одним из выгодных бизнес-центров в Европе.
Чем хороша налоговая программа Кипра?
У кипрской налоговой программы есть свои особенности, благодаря которым государство может целиком себя обеспечить, а налогоплательщики достойно жить на острове и не страдать от размера налоговых сборов. На Кипр в большом количестве стекаются иностранные инвестиции. В основном, страна получает их во время насыщенного туристического сезона, а также от продажи жилья гражданам других стран, планирующих получить ВНЖ и ПМЖ на острове.
Иностранцы покупают недвижимость на Кипре, потому что здесь умеренные налоги, а жизнь удобная, выгодная и безопасная. Также здесь есть все условия для развития бизнеса, а местные предприятия готовы взять иностранцев на работу. Такие компании, обычно, берут на себя все вопросы по подготовке документации будущего резидента на визу и ВНЖ.
О сборе на нужды обороны и налоге на прирост капитала
Всеми налоговыми резидентами Кипра оплачивается оборонный сбор – налоги, которые покрывают расходы государства на обеспечение безопасности страны и ее жителей, если эти налоговые резиденты имеют домициль на Кипре. Иностранцы, не имеющие домициль, этому не подвергаются. Чтобы появился домициль необходимо родиться или прожить на Кипре 17 лет. Сертификат non-domicile выдают в налоговом департаменте.
Этот вид сборов отчисляется со следующих доходов:
— 3% от дохода от аренды жилья или коммерческого недвижимого объекта для кипрских резидентов и для не резидентов, если их доход не выше €11960/год;
— 20% от дохода, который приносят дивиденды, полученные на острове;
— 30% от дохода, который принесли проценты от вкладов для лиц, с размером дохода не выше €11960/год.
Налоговые выплаты на прирост капитала – это процент от прибыли, полученной от операций купли-продажи кипрской недвижимости или сделок с участием ценных бумаг, не котирующихся на признанных здесь биржевых фондах. Они составляют 20%, и не указанные здесь доходы под этот налог не попадают.
Становиться или нет налоговым резидентом Кипра?
Особенность и преимущество кипрского налогового механизма – его разноплановость, благодаря чему возможно успешное существование законных схем бизнеса, уменьшающих базу для налогообложения. И вместе с прозрачностью регулирования и контроля со стороны государства это обеспечивает эффективный бизнес. Здешняя налоговая среда идеально подходит для развития собственного дела, поэтому многие иностранные инвесторы вкладывают именно в Кипр.
Становиться налоговым резидентом Кипра или нет – это вопрос для каждого физ. лица и компании индивидуальный. Конечно, есть много плюсов в том, чтобы обрести статус резидента Кипра: дополнительные права, большее число налоговых послаблений. Но и налоговых выплат на резиденте лежит больше, чем на не резиденте. В любом случае, налоговый механизм Кипра создает благоприятные условия для развития и тех, и других компаний.
[addtoany]
Кипрские компании считаются налоговыми резидентами Кипре и подлежат налогообложению на Кипре со своего мирового дохода, если их управление и контроль осуществляется на Кипре. Планируется также введение правила, согласно которому компании, учрежденные на Кипре, должны признаваться налоговыми резидентами страны. Кипрские компании облагаются налогом по ставке 12,5%.
Следующие виды дохода освобождаются от уплаты налога на прибыль:
- Дивиденды, если только у зарубежной компании, распределяющей дивиденды, они не вычитаются для целей налога на прибыль.
- Прибыль от продажи ценных бумаг, включая акции, паи, биржевые индексы на ценные бумаги, облигации и опционы на них.
- Прибыль от зарубежного постоянного представительства не облагается налогом на прибыль за исключением случаев, когда (а) более 50% дохода постоянного представительства является инвестиционным доходом и (б) зарубежный доход существенно ниже кипрского (менее 6,25%).
ОТЧЕТНОСТЬ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
- Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
- Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.
Почему разорвали соглашение
25 марта 2020 года Президент России Владимир Путин выступил с обращением к россиянам в связи с пандемией коронавируса и предложил ряд мер, в том числе экономического характера.
В частности, он заявил, что все выплаты доходов в виде процентов и дивидендов, уходящие из России за рубеж – в офшорные юрисдикции – должны облагаться адекватным налогом – не менее 15% (столько взимают с физлиц-нерезидентов в РФ). С этой целью он поручил скорректировать соглашения об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами. И начать с тех, через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения.
«Все выплаты доходов (в виде процентов и дивидендов), уходящие из России за рубеж, в офшорные юрисдикции, должны облагаться адекватным налогом.
Сейчас 2/3 таких средств – а по сути это доходы конкретных физических лиц – в результате разного рода схем так называемой оптимизации облагаются реальной ставкой налога лишь в 2%. Тогда как граждане даже с небольших зарплат платят подоходный налог в 13%. Это, конечно, мягко говоря, несправедливо.
Поэтому предлагаю для тех, кто выводит свои доходы в виде дивидендов на зарубежные счета, предусмотреть ставку налога на такие дивиденды в 15%. Естественно, это потребует корректировки наших соглашений об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами. Прошу Правительство организовать такую работу. Если же иностранные партнёры не примут наши предложения, то Россия выйдет из этих соглашений в одностороннем порядке. И начнём с тех стран, через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения, что является наиболее чувствительным для нашей страны.»
Дополнительные доходы, которые бюджеты разных уровней получат от пересмотра этих соглашений, Президент поручил направить на выплаты семьям с детьми, безработным и временно нетрудоспособным лицам.
Обязанности и права нерезидентов
Граждане ЕС могут приобретать недвижимость на Кипре без ограничений, однако для представителей стран, не входящих в Евросоюз, действуют другие правила.
- Они обязаны получать разрешение в совете министров страны. По большому счёту, это формальность, которая, однако, увеличивает время сделки. Отказать могут только тем, у кого есть судимость, или тем, у кого в собственности оказалось бы слишком много недвижимости (см. следующий пункт).
- Иностранный гражданин имеет право приобрести на своё имя не более двух объектов общей площадью до 4014 кв. м. Покупать можно жилые и коммерческие объекты, а также земельные участки. Это ограничение распространяется на супругов, поэтому «излишки» недвижимости можно записать разве что на детей или открыть на острове компанию. Если иностранец превышает норматив, на вновь приобретённые объекты не будет выдан титул (основной документ, подтверждающий право собственности). При этом при правильно проведённой сделке покупатель станет законным собственником объекта, сможет пользоваться своей недвижимостью и впоследствии её продать, но, например, получить на неё кредит будет невозможно.
Необходимость платить налоги на Кипре возникнет уже при покупке недвижимости, и затем это нужно будет делать каждый год. Кроме того, иностранный гражданин, возможно, будет обязан информировать налоговые органы своей страны о приобретении активов.
- На доходы физических лиц – 35%.
- На доходы юридических лиц – 12,5%.
- На прирост капитала – 20%. Взимается только со сделок по продаже местной недвижимости или при торговле акциями, незарегистрированными на биржах страны. Не взимается со сделок по купле-продаже акций местных компаний.
- Уровень НДС – 19%. Оплачивается со всех операций по сбыту товаров или услуг, а также при импорте продукции. Дополнительно существуют сниженные ставки – 9 и 5%.
- Гербовый сбор и государственная пошлина присутствуют.
- Помимо перечисленных существуют иные виды налогов.
Данный вид пошлины распространяется на все товары и услуги, оказываемые или реализуемые в республике. Налогом на добавочную стоимость облагается и ввозимая продукция. Для разных видов товаров и услуг действуют разные ставки – от 5 до 19%. Предприниматель должен вставать на учет в государственных органах только в том случае, если его годовой товарооборот превышает сумму 15000 евро. Подробности уточняйте у специалистов нашего ресурса.
Со всех покупок, сделанных в государстве, возможен возврат НДС. Процедуру можно произвести самостоятельно при наличии товарного чека или обратиться за помощью юристов, которые выполнят за вас задачу в разы быстрее и эффективнее.
Льготная ставка НДС при покупке недвижимости
С 13 января 2014 ставка НДС на Кипре составляет 19%. Однако у покупателей есть возможность приобрести новый объект с льготной ставкой НДС в 5% при следующих условиях:
- Если покупка совершается на физическое лицо, а не на юридическое.
- Покупатель не собирается сдавать приобретённый объект в аренду.
- Это будет основная резиденция на Кипре для покупателя и у него нет другой недвижимости на Кипре, приобретённой в течение последних десяти лет с льготной ставкой НДС.
Сниженный НДС — всего 5% — платится на первые 200 м². Оставшаяся площадь свыше 200 м² облагается налогом 19%. Эти правила касаются только покупателей новостроек, для вторичной недвижимости НДС составляет 0%.
Сейчас кипрские власти обсуждают новый законопроект, согласно которому льготная ставка НДС будет повышена.
Что может поменяться с вступлением законопроекта в силу:
- Может появиться разделение покупок на дома и на квартиры, к которым будут применяться разные условия.
- Скидка НДС будет действовать только на дома не дороже 350 000 € и с площадью не больше 220 м². Сниженным НДС будет облагаться только 170 кв. метров.
- Скидка будет на квартиры не дороже 200 000 € и не больше 110 м². Сниженным НДС будет облагаться 90 кв. метров.
Кроме того, есть риски, что ставка вырастет до 19%. Соответственно, скидка пропадёт совсем.
Подоходный налог на Кипре
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка подоходного налога | 35 % | 2022 |
Налог на добавленную стоимость
НДС на Кипре взимается при реализации товаров и услуг на территории Кипра в случае, если налогооблагаемые поставки производятся плательщиками НДС.
Кроме того, НДС возникает про покупке юридическим лицом товаров из других стран-членов ЕС и при приобретении кипрскими плательщиками НДС услуг у поставщиков за пределами Кипра, а также в случае импорта товаров из других стран, не являющимися членами ЕС.
Налоговые ставки: 19% – стандартная ставка, 9% – услуги, оказываемые ресторанами, гостиницами, услуги перевозки пассажиров и прч., 5% – поставка газет, книг, журналов, поставка базовых продуктов питания, поставка медицинских товаров, услуги писателей, композиторов и прч.
Отчетность для юридических лиц
- Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
- Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
- Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.